Презентація на тему:
Міжнародні стандарти фінансової звітності та “Базель 2”- Нова Базельська угода про принципи та методи забезпечення стабільності банківської системи

Міжнародні стандарти фінансової звітності та “Базель 2”- Нова Базельська угода про принципи та методи забезпечення стабільності банківської системи Ян Майкл Управління політики бухгалтерського обліку та аудиту Орган фінансового обслуговування Contact: ian.michael@fsa.gov.uk

Міжнародні стандарти фінансової звітності та “Базель 2”: головні теми Широкомасштабне впровадження Міжнародних стандартів фінансової звітності (IFRS) Взаємодія стандартів IFRS з діючими регулятивними правилами Взаємодія стандартів IFRS з “Базелем 2” Вимоги стосовно розкриття

Взаємодія Міжнародних стандартів фінансової звітності IFRS з діючими регулятивними правилами Визначення регулятивного капіталу “Пруденційні фільтри”

Визначення регулятивного капіталу Міжнародні стандарти фінансової звітності IFRS (а саме, МСБО 32) часом буде відзначати різне, у порівнянні з національними GAAP, тлумачення активів і пасивів Проте, визначення регулятивного капіталу більшою мірою випливає з Базельської угоди Зауважте, що регулятивний капітал має деякі елементи, які безперечно є бухгалтерськими заборгованостями, наприклад, субординований борг Проте, вплив IFRS на визначений капітал - це основна причина для встановлення пруденціальних фільтрів

Пруденційні фільтри (1) Операції хеджування з потоком готівки. Відповідно до стандарту IAS 39, загальна переоцінка інструментів хеджування за справедливою вартістю визнається безпосередньо в капіталі, настільки, наскільки ефективні операції хеджування але така переоцінка виключаються з регулятивного капіталу Застосування оцінки за справедливою вартістю. Фінансовий результат від переоцінки через зміни у ризиках банкук по власних кредитах, виключаються з регулятивного капіталу

Пруденційні фільтри (2) Ринкові (короткострокові) інструменти кредити Боргові цінні папери акцій Власні – можливості використання та інвестування

Два важливі напрями відмінностей між пруденційним та бухгалтерським підходом Сек’юритизації Взаємозаліки

Оцінка за справедливою вартістю (FVO) Немає пруденційногол фільтра, проте… Методологія з застосування FVO банками від наглядових органів Настанови та рекомендовані практики розглядають: Надійне управління ризиками контроль за процесами для банків, які застосовують FVO; Розгляд наглядовим органом використання банком FVO в контексті оцінки адекватності управління ризиками та регулятивного капіталу Підхід до FVO слід впровадити в контексті загальної стратегії наглядового органу стосовно інституції

Взаємодія Міжнародних стандартів звітності ІFRS з “Базельською угодою 2” Найбільш важливим є питання взаємозв’язків між положеннями про облік резервів проти збитків за кредитами, які, відповідно до стандарту IAS 39, спираються на модель фактичних збитків, і концепцією “Базельської угоди 2” про очікувані втрати Ці питання обговорюються у проектному документі Базельського комітету з банківського нагляду стосовно ”Надійної оцінки ризиків по кредитах і призначення ціни кредитів” Спільність методологій і даних для оцінки ризиків по кредитах, цілей обліку та достатності капіталу Незважаючи на це, дані бухгалтерського обліку та дані, отримані у відповідності до “Базельської угоди 2”, можуть відрізнятися

Вимоги до розкриття В останні роки підвищена прозорість та її вплив на поліпшення ринкової дисципліни була головною темою пруденціального регулювання та обліку Пруденційна відповідь: основний принцип 3 “Базельської угоди 2” Бухгалтерська відповідь: МСФЗ 7 – Розкриття фінансових інструментів

Взаємозв’язки між Основним принципом 3 і Міжнародним стандартом фінансової звітності IFRS 7 Може мати різний обсяг Забезпечення відповідності аудиту, напевне, краще при розкритті за стандартами IFRS Основний принцип 3 використовує модель визначення ризиків по кредитах, прийняту в рамках “Базельської угоди 2”, і в деяких інших питаннях також є більш інструктивним Отже, Основний принцип 3 та Міжнародні стандарти фінансової звітності є взаємодоповнюючими